稅務案例：台灣父母資金轉與子女在美國買房
寫在前面：房地產買賣牽涉稅務問題，而稅務問題很複雜，條件（身分、公司、房屋增值等等）不同，報稅情況就不同，衍伸不同策略。而地產經紀並非稅務專家，不能做稅務建議，僅能就公開資訊給方向，詳細必須與台灣、美國稅務會計師確認，甚至需要跨境合作。
案例情況
台灣父母贊助子女資金在美國買房，牽涉台灣與美國兩地稅務。以下情況為父母是非美國稅務居民，子女有美國人身分或者為美國稅務居民，資金欲從台灣父母名下轉移至子女美國帳戶，尋求風險最低的節稅方案。
台灣贈與稅與借貸知識
首先必須先了解台灣相關贈與稅法。根據台灣財政部規定，雙親每年免稅贈與額，每人每年220萬，因此雙親每年可贈440萬給子女，完全免稅。而子女登記結婚後六個月特別贈與優惠：贈與人 （僅限父母）額外100萬。
若超出440萬免稅額，則根據《遺產及贈與稅法》規定，由贈與行為所產生的贈與稅，其計算方式為贈與價值扣除440萬元的免稅額後，再乘上10%、15%、20% 不等稅率。
其二，須了解借款相關認定與存證方法：賦稅正義／父母借錢助兒買房 當心贈與稅追上門：「借據是可事後補上的資料，對國稅局來說，借據證據力薄弱。」
因此，若借貸時到法院或找公證人陪同，留下還錢紀錄並保留證明，證據力就較強。而還給父母的錢，再依照每年贈與額度220萬贈與子女。
注：需要法院公證與否，似乎尚有爭議。參閱此篇。理由是國稅局人員也懂公證不代表有借貸事實，因此，有還款比較重要。不過為保險起見，仍是公證為佳。
借款和贈與聯合操作
其中一種會計師推薦的方式，法律上合規，風險相對低的方式，是借款和贈與聯合操作：跟父母立借據，每年免除440萬債務當作贈與。但是，父母每年都要做申報利息所得的動作。
- 借據寫明利率，最好與銀行利率平準
- 可以寫明第一年、第二年免除利息債務
- 可以寫明前幾年只還利息，後幾年再開始償還本金。但是由於前幾年都用贈與額度攤提完成，所以最後也沒有本金需要償還。
- （根據會計師）未必要公證，因為公證的意義只是強制執行借據內容
2018年更新
不過，也有其他會計師持不同見解，原因在於台灣國稅局的承辦人員，每個人認定方式不同，有些承辦人員認定二等親之間的借貸，就算是贈與，如果被這樣認定，那麼就要提出事證，進行行政訴訟，這也是麻煩。
提醒大家，務必諮詢會計師。
（Photo via 401(K) 2012, CC License）
作者：林久禾，舊金山灣區矽谷/硅谷全職專業房地產經紀人。
我是林久禾，台灣大學畢業後赴美取得工程碩士學位。而後調查舊金山灣區（San Francisco Bay Area，俗稱矽谷/硅谷）房地產市場、研習買賣房和看房知識、請益上百位地產前輩，最後因緣際會，受教於一位有五十年買賣房經驗的房地產仲裁官，並成為房地產經紀人（或說房仲，英文稱 Realtor 或是 Agent）。
這些年我探訪過數千間房屋，閱讀數百份報告，並且在業界建立合作聲望，幫助客戶避開有問題的房屋、議價買下好房屋：
1. 260萬以上價值的房屋，250萬買到
2. 屋主跳過出價比我們高的5名競爭對手，放棄第二輪炒高價錢的權利，一對一指名與我們合作，210萬買到5名買家競逐的房屋
3. 屋主跳過145萬的第一名出價，讓我們140萬買到房屋
4. 屋主跳過125萬和120萬的出價競爭者，在我們表明只能出到117萬後，送我們1萬成家基金，讓我們116萬買到房屋
5. 標價200萬的房屋，最後170萬買到；標價160萬的房屋，最後155萬買到
6. 加價階段，建議無須加價即可買到房屋，讓 A買家 165萬買到 3 個月後市值180萬的房屋，B買家 180萬買到 3 個月後市值225萬的房屋
（以上皆為美金，其他還有數十間殺價數千至數萬元不等的交易。）
賣房也不負所托：
1. 市場下跌期間，在不熟悉的區域（Oakland）賣房。此棟2房2衛、位於高速公路旁的房屋，成交價比月餘前該地區幾間3房2衛、遠離高速公路的房屋價格還高。
2. 客戶舉家搬離美國，全權授予設計、監工、裝修、清理、房屋檢查、物流、擺設、談判議價責任，最後房屋成交價比該地區前後三個月相似物件都高。
3. 一棟3房2衛，1200多平方呎的房屋，成交價超出客戶預期，逼近該區域4房2衛或是1500平方呎以上的房屋，並打破該區域史上最高的Price Per Square Foot 紀錄。
寫於此處的文章，是當年對老師的承諾。若有任何需要或疑問，請 留訊息給我 或是 填寫諮詢單，也可以閱讀 客戶留下的感言，幫助你做決定。
林久禾 DRE#02007082
Keller Williams Thrive DRE#02177478
